对审计失败的思考

对审计失败的思考(11800字)
摘  要：近些年来，审计失败案例的不断发生严重影响了正常的经济秩序，审计失败已经成为国内外审计职业界密切关注的热点问题。本文从审计失败的定义出发，对审计失败的本质进行理解。通过审计失败对事务所本身、投资者及社会的影响分析，在很大程度上导致社会经济利益分配失公和失效。从内外两个角度探讨审计失败形成的原因，得出审计报告的不实表达是审计失败的根本原因。本文就如何防范审计失败提出了相应的对策，以期减少审计失败的发生并使注册会计行业向着良性、健康的方向发展。
关键词：审计失败；影响；成因；防范措施

Thoughts On The Audit Failure
Abstract: In recent years, the continuing occurrence of cases of audit failure has seriously affected the normal economic order, the audit failures at home and abroad auditing profession has become a hot issue closely. From the audit failure definition, the essence of audit failure to understand. By the failure of the audit firm itself, investors and social impact analysis, in large part led to the socio-economic interests of the public distribution of loss and failure. From the perspective of both internal and external reasons for the formation of audit failure, the audit report, the expression is false the underlying causes of audit failure. This article on how to against audit failures proposed countermeasures to reduce the incidence of audit failures and enable registration of the accounting profession toward the positive, healthy direction.
Keywords: Audit failure; impact; causes; preventive measures

目    录
摘  要………………………………………………………………………………………1
关键词………………………………………………………………………………………1
一、绪论………………………………………………………………………………………2
（一）选题研究意义……………………………………………………………………2
（二）国内外的研究现状………………………………………………………………2
1、国外研究现状……………………………………………………………………2
2、国内研究现状……………………………………………………………………3
3、简要述评…………………………………………………………………………4
二、审计失败的内涵…………………………………………………………………………4
（一）审计失败的含义…………………………………………………………………4
（二）审计失败的本质剖析……………………………………………………………5
三、审计失败对各种经济活动的影响………………………………………………………5
（一）对事务所本身的影响……………………………………………………………5
1、声誉………………………………………………………………………………5
2、业务………………………………………………………………………………5
3、存在性……………………………………………………………………………6
（二）对投资者的影响…………………………………………………………………6
1、积极性受损………………………………………………………………………6
2、资金流失……………………………………………………………………6
（三）对社会的影响……………………………………………………………………6
1、决策失误…………………………………………………………………………6
2、控制失灵……………………………………………………………………6
3、评价失公……………………………………………………………………6
4、市场失效……………………………………………………………………7
四、审计失败的原因探究……………………………………………………………………7
（一）内部原因……………………………………………………………………7
1、审计独立性的缺失………………………………………………………………7
2、审计人员舞弊……………………………………………………………………7
3、审计人员缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足………………………8
4、会计师事务所内部的管理问题与质量控制……………………………………8
（二）外部原因……………………………………………………………………8
1、市场经济运行不规范……………………………………………………………8
2、审计收费制度不健全，市场竞争混乱…………………………………………8
3、法律规范不够健全………………………………………………………………9
4、事务所体制的缺陷……………………………………………………………9
五、审计失败的防范措施……………………………………………………………………9
（一）加强注册会计师审计的独立性…………………………………………………10
（二）提升注册会计师的业务能力……………………………………………………10
（三）加强注册会计师的职业谨慎与职业道德意识…………………………………10
（四）加强会计师事务所内部的质量控制……………………………………………11
（五）改进审计收费制度，规范审计市场……………………………………………11
（六）审慎选择被审计单位……………………………………………………………11
（七）完善我国注册会计师民事法律责任机制………………………………………12
（八）加强会计师事务所的改革………………………………………………………12
六、结束语…………………………………………………………………………………13
参考文献……………………………………………………………………………………13
致  谢………………………………………………………………………………………14