租赁会计准则研究(硕士)

租赁会计准则研究(硕士)(论文29000字)
摘要
租赁，已经成为企业广泛采用的获取资产使用权的方式。而现行的租赁会计准则由于表外租赁导致财务报表质量差的缺陷被诸多利益相关者所诟病。关于修改现行的国际租赁会计准则的提议也一直没有间断过。在2009年、2010年、2013年，国际会计准则理事会分别发布过三个版本租赁准则征求意见稿，对租赁会计准则不断进行修订和完善。2016年1月13日，国际会计准则委员会(IASB)正式发布了国际财务报告准则第16号——租赁(IFRS16),几经修改的租赁会计准则终于尘埃落定,新准则将于2019年1月1日起正式实施。新准则分为IASB发布的IFRS16，和FASB发布的ASC842两个版本。虽然两个版本准则对于承租人的处理等方面有稍些区别，但均取消了融资租赁和经营租赁的区分。新准则以“使用权模型”为基础，有效地防止了企业利用经营租赁进行表外融资的机会，显著地提高了财务报表的质量。
我国租赁行业形成于上市及80年代，经过了近30年的蓬勃发展，租赁已经逐渐成为航空、医疗、基础设施建设等重大领域的主要融资方式之一。在IFRS16发布之后，我国本着与国际财务报告准则持续趋同的原则,也会随着国际租赁会计准则的改革而相应做出趋同性调整,这将给我国租赁行业以及会计准则制定机制本身都带来巨大的影响。本文详细解读了我国目前执行的租赁会计准则内容，对比分析我国现行的租赁会计准则CAS21与IFRS16在租赁资产的定义、分类、确认、计量、以及财务信息披露等方面存在的差异。结合我国的租赁行业以及租赁会计准则面临的具体环境问题，总结了我国租赁会计准则存在的不足。在借鉴IFRS16的基础上，提出了适合我国国情的租赁会计准则改革建议。争取对我国租赁行业的健康有序发展，以及整体经济市场的行业规范，贡献出自己的绵薄之力。
关键词：融资租赁经营租赁  CAS21  IFRS16  

   
目录
1绪论    3
1.1研究背景及意义    3
1.1.1研究背景    4
1.1.2研究意义    5
1.2文献综述    7
1.2.1国外文献综述    8
1.2.2国内文献综述    9
1.2.3文献评述    10
1.3研究内容与研究方法    11
1.3.1研究内容    11
1.3.2研究方法    12
1.4研究创新点与不足    12
1.4.1研究创新点    12
1.4.2.研究不足    12
2租赁会计的相关概念与理论分析    13
2.1租赁的含义与性质    13
2.1.1租赁的发展与定义    13
2.1.2租赁的分类方法    14
2.1.3 租赁会计准则    15
2.2租赁会计的理论基础    15
2.2.1信息不对称理论    16
2.2.2现代产权理论    17
2.2.3 会计信息质量要求    17
2.2.4博弈理论—准则制定    18
3.CAS21与IFRS16的比较分析    20
3.1 我国租赁会计准则的基本内容    20
3.1.1 初次确认    20
3.1.2 承租人会计    21
3.1.3 出租人会计    22
3.2 CAS21与IFRS16的比较分析    22
3.2.1 租赁业务判定标准比较    22
3.2.2 租赁分类方式比较    23
3.2.3 会计处理方式比较    25
3.2.3.1 承租人会计处理比较    25
3.2.3.2 出租人会计处理比较    26
3.2.4 列报与披露比较    27
3.2.4.1 财务报表列报比较    27
3.2.4.2 披露比较    29
4.我国现行租赁会计准则存在的问题分析    31
4.1我国租赁会计准则本身存在的问题分析    31
4.1.1租赁分类存在缺陷    ，导致出现表外融资现象    31
4.1.2融资租赁划分标准模糊，相关信息可比性难以实现    32
4.1.3会计处理上的缺陷    32
4.1.3.1承租人初始费用直接计入资产价值    32
4.1.3.2出租方初始费用直接计入应收融资租赁款    33
4.1.3.3 承租人与出租人的内含报酬率计算不一致    33
4.2 我国租赁会计准则在执行过程中存在的问题    35
4.2.1 人为构造表外融资    35
4.2.2 “类银行”伪租赁    35
4.2.3 故意隐匿租赁资产    36
5.完善我国租赁会计准则的修订建议    36
5.1租赁准则的修订目标    37
5.1.1保证会计信息的质量    37
5.1.2促进租赁行业的飞速发展    37
5.2完善我国租赁会计准则的修订建议    38
5.2.1改善现行租赁准则分类    38
5.2.2 明确融资租赁的划分标准    39
5.2.3 会计处理的改进建议    39
6.结束语    43
参考文献    44